投资性房地产在汇算清缴怎么填写?
资性性房地产计提折旧企业所得税汇算清缴的话,在资产折旧里面填写,填写在固定资产那里.
企业所得税年度纳税申报表附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》第9行\"投资性房地产\"项,填报按公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值变动对收益的影响以及纳税调整,按成本模式计量的投资性房地产不填写本附表.
根据《企业会计准则第3号--投资性房地产》的规定,投资性房地产,是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产.投资性房地产能够单独计量和出售.
投资性房地产主要包括:(1)已出租的土地使用权;(2)持有并准备增值后转让的土地使用权;(3)已出租的建筑物.企业自用房地产和作为存货的房地产不属于投资性房地产.
对于投资性房地产公允价值能够持续可靠取得的(一是投资性房地产所在地有活跃房地产交易市场;二是能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产公允价值合理估计),可对投资性房地产采用公允价值模式后续计量.采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益.
由于公允价值模式的投资性房地产的公允价值变动已计入当期利润,年终申报时须对已计入利润的\"公允价值变动损益\"进行调整.其纳税调整额=该表第3列-第1列之差.
按照《企业所得税法》的规定,按公允价值模式计量的投资性房地产仍应计提折旧或摊销,并在税前扣除.
资产负债表中投资性房地产如何填?
投资性房地产应记在资产负债表中\"投资性房地产\"一栏,属于非流动资产.
资产负债表是反映企业在某一特定日期(如月末、季末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表,是企业经营活动的静态体现,根据\"资产=负债+所有者权益\"这一平衡公式,依照一定的分类标准和一定的次序,将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成.
它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权.它是一张揭示企业在一定时点财务状况的静态报表.
资产负债表利用会计平衡原则,将合乎会计原则的资产、负债、股东权益\"交易科目分为\"资产\"和\"负债及股东权益\"两大区块,在经过分录、转账、分类账、试算、调整等等会计程序后,以特定日期的静态企业情况为基准,浓缩成一张报表.其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外,也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况.
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